veel estate planning technieken minimaliseren of zelfs elimineren gift en estate belastingen bij de overdracht van activa aan familieleden. Soms hebben de krachtigste technieken ook een belangrijk nadeel: sterfterisico. Een persoon moet de termijn van de trust overleven om de voordelen te realiseren. Dus, een self-cancelling voorschot notitie (SCIN) kan geschikt zijn voor iedereen in een slechte gezondheid die niet verwacht om zijn of haar actuariële levensverwachting te bereiken.

hoe een SCIN werkt

om een SCIN te gebruiken bij estate planning, verkoopt u uw bedrijf of andere activa aan uw kinderen of andere familieleden (of aan een trust ten behoeve van hen) in ruil voor een rentedragende aflossingsnota. Zolang de koopprijs en rente redelijk zijn, is er geen belastbaar geschenk betrokken. Zo kunt u profiteren van een SCIN zonder gebruik te maken van een van uw jaarlijkse schenkingsbelasting uitsluitingen of levenslange schenkingsbelasting vrijstelling.

in het algemeen kunt u schenkingsbelastingen op een verkoop in termijnen vermijden door de activa te waarderen tegen de reële marktwaarde en de rente te berekenen tegen de toepasselijke federale rente. Zoals hieronder wordt besproken, moet een SCIN echter een premie bevatten.

De functie” zelfopzeggen ” betekent dat als u overlijdt tijdens de looptijd van de notitie — die niet langer mag zijn dan uw actuariële levensverwachting op het moment van de transactie — de koper (dat wil zeggen uw kinderen of andere familieleden) wordt ontheven van eventuele toekomstige betalingsverplichtingen.

een SCIN biedt een verscheidenheid aan waardevolle belastingvoordelen. Als u bijvoorbeeld sterft voordat de notitie rijpt, wordt de uitstaande hoofdsom uitgesloten van uw nalatenschap. Dit stelt u in staat om een aanzienlijke hoeveelheid rijkdom over te dragen aan uw kinderen of andere familieleden tax-free. En elke appreciatie in de waarde van de activa na de verkoop is ook uitgesloten van uw nalatenschap.

u kunt ook meerwaarden op de verkoop uitstellen door de winst over de notitietermijn te spreiden. Als u sterft voordat de notitie rijpt, echter, de resterende vermogenswinst zal worden belast op uw landgoed, hoewel er geen betalingen meer zullen worden ontvangen. Tot slot, uw kinderen of andere familieleden kunnen ook profiteren omdat ze in staat zijn om de rente die ze betalen op het briefje af te trekken.

pas op voor de “premium”

zoals de meeste dingen in het leven, kun je niet iets voor niets krijgen. Om u te compenseren voor het risico dat het biljet wordt geannuleerd en de volledige aankoopprijs niet wordt betaald, moeten de kopers een premie betalen — in de vorm van een hogere aankoopprijs of een hogere rente. Er is geen magisch getal voor deze premie; de juiste premie is een functie van de leeftijd van de begunstigde en de opgegeven duur van de notitie. Als de premie is te laag, de IRS kan de transactie te behandelen als een gedeeltelijke gift en beoordelen gift belastingen.

beide soorten premies kunnen werken, maar zij kunnen verschillende fiscale overwegingen met zich meebrengen. Als u een premie toe te voegen aan de aankoopprijs, bijvoorbeeld, een groter deel van elke aflevering zal worden belast aan u op de meer gunstige vermogenswinst tarief, en de basis van de kopers zal groter zijn. Aan de andere kant kan een rentepremie de aftrek van de inkomstenbelasting van de kopers verhogen.

maar de premie brengt ook enig risico met zich mee. In feite, SCINs presenteren het tegenovergestelde van mortaliteitsrisico: De belastingvoordelen gaan verloren als je langer leeft dan verwacht. Als u de termijn van de notitie overleeft, zullen de kopers een premie hebben betaald voor de activa, en uw landgoed kan uiteindelijk groter in plaats van kleiner dan voorheen.

begrijp waar u aan begint

Houd er rekening mee dat u, door een SCIN te gebruiken, het risico neemt dat u de termijn van de afbetalingnotitie niet zult overleven. Bovendien, je kunt niet profiteren van deze strategie als je terminaal ziek. Waarom? Omdat de IRS de transactie waarschijnlijk als een schijnvertoning zal zien. Maar als uw gezondheid is slecht of uw familie heeft een geschiedenis van kortere-dan-gemiddelde levensverwachting, een SCIN kan een weddenschap waard zijn.