många egendom planering tekniker minimera eller till och med eliminera gåva och egendom skatter vid överföring av tillgångar till familjemedlemmar. Ibland kommer de mest kraftfulla teknikerna också att ha en betydande nackdel: dödsrisk. En person måste överleva förtroendeperioden för att inse fördelarna. Således kan en självavbrytande avbetalningsanteckning (SCIN) vara lämplig för alla med dålig hälsa som inte förväntar sig att nå sin aktuariella livslängd.

hur en SCIN fungerar

för att använda en SCIN i fastighetsplanering säljer du ditt företag eller andra tillgångar till dina barn eller andra familjemedlemmar (eller till ett förtroende för deras fördel) i utbyte mot en räntebärande avbetalningsnota. Så länge inköpspriset och räntan är rimliga är det ingen skattepliktig gåva inblandad. Så du kan dra nytta av en SCIN utan att behöva använda upp någon av dina årliga gåva skatteundantag eller livstid gåva skattebefrielse.

generellt kan du undvika gåvoskatter på en avbetalningsförsäljning genom att prissätta tillgångarna till verkligt marknadsvärde och debitera ränta till tillämplig federal ränta. Som diskuteras nedan måste dock en SCIN innehålla en premie.

funktionen ”självavstängning” innebär att om du dör under notens löptid — som inte får vara längre än din aktuariella livslängd vid transaktionstidpunkten — är köparen (det vill säga dina barn eller andra familjemedlemmar) befriad från eventuella framtida betalningsförpliktelser.

en SCIN erbjuder en mängd värdefulla skatteförmåner. Till exempel, om du dör innan anteckningen mognar, är den utestående huvudmannen utesluten från din egendom. Detta gör att du kan överföra en betydande mängd rikedom till dina barn eller andra familjemedlemmar skattefria. Och eventuell uppskattning av tillgångarnas värde efter försäljningen är också utesluten från din egendom.

Du kan också skjuta upp realisationsvinster på försäljningen genom att sprida vinsten över noteringsperioden. Om du dör innan anteckningen mognar kommer dock den återstående realisationsvinsten att beskattas till din egendom även om inga fler betalningar kommer att tas emot. Slutligen kan dina barn eller andra familjemedlemmar också dra nytta av att de kanske kan dra av räntan de betalar på anteckningen.

akta dig för”premium”

som de flesta saker i livet kan du inte få något för ingenting. För att kompensera dig för risken att noten kommer att annulleras och hela köpeskillingen inte kommer att betalas, måste köparna betala en premie — i form av antingen ett högre köpeskilling eller en högre ränta. Det finns inget magiskt nummer för denna premie; lämplig premie är en funktion av betalningsmottagarens ålder och den angivna varaktigheten för anteckningen. Om premien är för låg kan IRS behandla transaktionen som en partiell gåva och bedöma presentskatter.

båda typerna av premier kan fungera, men de kan innebära olika skattehänsyn. Om du till exempel lägger till en premie till köpeskillingen kommer en större del av varje avbetalning att beskattas till dig till den mer gynnsamma realisationsvinsten och köparens grund blir större. Å andra sidan kan en räntepremie öka köparens inkomstskatteavdrag.

men premien kommer också med viss risk. Faktum är att SCINs utgör motsatsen till dödlighetsrisk: Skatteförmånerna går förlorade om du lever längre än väntat. Om du överlever notens löptid kommer köparna att ha betalat en premie för tillgångarna, och din egendom kan hamna större snarare än mindre än tidigare.

förstå vad du kommer in i

Tänk på att genom att använda en SCIN tar du risk för att du inte kommer att överleva avbetalningsnotens term. Dessutom kan du inte dra nytta av denna strategi om du är terminalt sjuk. Varför? Eftersom IRS sannolikt kommer att se transaktionen som en skam. Men om din hälsa är dålig eller din familj har en historia av kortare livslängd än genomsnittet, kan en SCIN vara en satsning som är värd att ta.