srpen 2010-sv. 4, Issue 13

Jak mohou rodiny přenos a držet prostředků, které mají být použity k pomoci dítěti se zvláštními potřebami, zatímco vyhýbání se darovací daně nebo snížení jejich ochranu před daní z nemovitostí? Jak mohou rodiče poskytnout způsob, jak to udělat i ostatním členům rodiny?

rodiče by měli zvážit vytvoření“ samostatných “ svěřenských fondů pro zvláštní potřeby pro své děti se zdravotním postižením. To je vynikající nápad z mnoha důvodů, včetně poskytnutí účtu dalším příbuzným, kteří přispívají na prospěch dítěte. Bez tohoto, dobře-smyslu relativní může jednoduše jméno dítěte se zdravotním postižením jako příjemce na životní pojištění, nebo bude — buď ohrožení dítěte výhody nebo vyžadují vytvoření mnohem více omezující druh důvěry. Také, prarodiče často chtějí, aby pro všechny jejich vnoučata, a zatímco § 529 vzdělání účet může být vhodné pro dítě, jít na vysokou školu, zvláštní potřebuje důvěru, může být vhodnější pro dítě s postižením

Dar a daň z nemovitostí, daň zákonů může komplikovat záležitostí pro bohaté osoby při financování samostatná věřit. Příspěvek do důvěry je dar podléhající darovací dani, jako většina ostatních dárků. Většina rodin jsou si vědomi roční vyloučení z federální daně darovací, která umožňuje dárky až 13 000 dolarů (každoročně upravena o inflaci) za rok od každé osoby, takže dárek pro každého příjemce, aniž by dar počítání proti $1 milion limit na dary, které lze provést bez placení federální daně darovací. Vzhledem k tomu, že manželé mohou přidělit své roční vyloučení svým partnerům, mohou prarodiče dát každému vnoučeti v konkrétním roce 26 000 dolarů bez jakýchkoli daňových důsledků. Dary, které přesahují roční vyloučení, budou buď podléhat darovací dani, nebo sníží ochranu dárce před státními a federálními daněmi z nemovitostí.

toto roční vyloučení se bohužel obvykle nevztahuje na dary svěřenecké společnosti. Je to proto, že roční vyloučení je k dispozici pouze v případě, že příjemce má „současný zájem“ o nadaný majetek — okamžité právo užívat nemovitost. Dary v důvěře obvykle omezují užívání nemovitosti na uvážení správce nebo na pozdější distribuci.

před několika lety, právníci vymysleli způsob výroby dárky věří nárok na roční vyloučení, včetně speciální odnětí moci ve důvěru, a tato technika byla uznána v případě tzv. Crummey v. Komisař. Jako výsledek, věří začlenění tohoto odstoupení síly jsou známé jako „Crummey důvěřuje“ a zrušení pravomoci se nazývají „Crummey pravomoci.“Tyto Crummey pravomoci se často nacházejí v trustech, které vlastní životní pojištění, někdy nazývané“ životní pojištění trustů.“

Jak fungují trusty Crummey? Dárce (např. jako rodič) vytváří důvěru, která obsahuje ustanovení, které umožňuje obdarovaný nebo příjemce odstoupit prostředků vložených do fondu pro určitou dobu, obvykle 30 dní od data oznámení příjemci. Po uplynutí 30denní výpovědní lhůty, pokud příjemce nevybral finanční prostředky, ztrácí příjemce právo tak učinit. IRS obecně klasifikuje dary Trustům Crummey jako současné převody úroků, proto způsobilé pro roční vyloučení. Nemusí být překvapivé, když se dozvíte, že příjemci Crummey velmi zřídka uplatňují svou moc k výběru darovaných prostředků!

Tato technika sama o sobě není nutně užitečné pro rodiče dětí se zdravotním postižením, neboť většina agentur si myslí, že „vybrat“ přenos je k dispozici zdroj. V roce daru, částka bude „k dispozici“; později, dítě může být za to, že dar není výkonu odnětí moci. Samotný případ Crummey tedy nemusí problém vyřešit.

Naštěstí, právníci vymysleli druhý technika, která může být užitečná pro příjemce se speciálními potřebami — důvěry, která dává právo na odstoupení, aby někdo jiný než příjemce se zdravotním postižením (i přesto, že osoba se zdravotním postižením je osoba, důvěra je opravdu navržen tak, aby prospěch). Tato technika byla schválena daňovým soudem v případě známém jako majetek Maria Cristofani.

V Cristofani dárkyně vytvořila neodvolatelnou důvěru, která jmenovala své děti jako primární příjemce důvěry a nezletilá vnoučata jako podmíněné příjemce. Ve snaze znásobit přípustné výjimky z darovací daně, důvěra dala dětem i vnoučatům Crummey práva na odstoupení od smlouvy. Pokud děti a vnuci neměli vybírat fondy, fondy zůstaly v trustu ve prospěch dětí, jen vnoučata, když jejich rodiče nepřežili dárců za 120 dní. Možnost vnoučat získat majetek důvěry, pokud jejich rodiče nepřežili, se nazývá “ podmíněný zbytek.“IRS zaujal pozici, že roční vyloučení se nevztahuje na dárky, které vnoučata měli právo na odstoupení, protože všechny vnoučata měli, bylo „podmíněné zbytek,“ ale Daňový Soud nesouhlasil. Daňový Soud rozhodl, že vnoučata je odnětí práva vyrobené dárky nárok na roční vyloučení, i když věřit opravdu prospěch jejich rodiče.

to Znamená, že rozhodnutí soudu v Cristofani naznačuje, že důvěra by mohla zahrnovat Crummey právo na odstoupení od smlouvy jiná osoba než příjemce se zdravotním postižením, což by mohlo způsobit dárek pro nárok na roční vyloučení, aniž by dar být k dispozici zdroj zdravotně postižené obdarovaný.

tato plánovací strategie má určité limity. IRS se domnívá, že věří jako v Cristofani případě vést k podezření, že existuje tajná dohoda mezi stranami, tajnou dohodu, že odnětí práva nebude vykonávat. Finanční úřad uvedl, že zváží napadená opatření, pokud pravomoc k výběru má někdo jiný než současný příjemce. V jednom stanovisku, IRS řekl: „služba popře vyloučení pravomocí jednotlivci, kteří buď nemají žádný majetek v důvěře s výjimkou Crummey pravomocí, nebo mají pouze podmíněné zbývající zájmy.“I přesto, že jeden Daňový Soud případ jako Cristofani bylo rozhodnuto ve prospěch příjemce, to by ještě být velmi agresivní plánování spoléhat na to, že případ a Cristofani, když IRS řekl, že to bude i nadále problém tak věří.

Proto, pokud se zabrání dárek nebo daní z nemovitostí je důležité, Crummey odnětí oprávnění by mělo být omezeno na někoho, kdo bude přijímat alespoň některé z majetku v trustu poté, co dítě se zdravotním postižením prochází, a dokonce i tehdy, rodina bude muset být připraven prokázat, IRS, že existují okolnosti, které naznačují, že to tam bylo žádná tajná dohoda mezi dárcem a držitel Crummey odejmutí moci. Pečlivě plánované důvěry s jménem zbytek příjemců může teoreticky dát odnětí pravomoci těchto příjemců, tak, že prarodiče a jiní by se roční vyloučení dárky do této důvěry=96assuming, které budou nakonec být použity ve prospěch dítěte se zdravotním postižením, aniž by byla považována za dostupných zdrojů, a aniž by zasahoval s dítětem je přítomen výhody. Alternativně by fond mohl dát stanovenou částku — nejlépe více než 5% – jiným dětem a tyto děti by měly pravomoci k výběru Crummey.

Toto je specializovaný plánovací techniku, a to by mělo být jen pokus o radu právníka, který je zběhlý v obou speciálními potřebami a daňového práva. Může však umožnit rodičům a ostatním, aby měli prospěch z dítěte se zvláštními potřebami a zároveň snížili daňové důsledky.

Většina lidí nebude muset starat o federální darovací nebo daní z nemovitostí, tak složitostí důvěry s Crummey schopnosti se lze vyhnout. Pokud jsou však tyto daně součástí vašeho plánování, může být výhodná správně vybudovaná důvěra s Crummeyovými pravomocemi. Znalý právník se speciálními potřebami vám může pomoci učinit toto rozhodnutí.