Viele Nachlassplanungstechniken minimieren oder eliminieren sogar Schenkungs- und Erbschaftssteuern, wenn Vermögenswerte an Familienmitglieder übertragen werden. Manchmal haben die leistungsfähigsten Techniken auch einen erheblichen Nachteil: das Mortalitätsrisiko. Eine Person muss die Laufzeit des Trusts überleben, um die Vorteile zu nutzen. Daher kann ein Self-Cancelling Rate Note (SCIN) für jeden bei schlechter Gesundheit geeignet sein, der nicht erwartet, seine versicherungsmathematische Lebenserwartung zu erreichen.Um eine SCIN in der Nachlassplanung zu verwenden, verkaufen Sie Ihr Unternehmen oder andere Vermögenswerte an Ihre Kinder oder andere Familienmitglieder (oder an einen Trust zu deren Gunsten) im Austausch für eine verzinsliche Ratenzahlung. Solange der Kaufpreis und der Zinssatz angemessen sind, gibt es kein steuerpflichtiges Geschenk. So können Sie einen SCIN nutzen, ohne Ihre jährlichen Schenkungssteuerausschlüsse oder Ihre lebenslange Schenkungssteuerbefreiung in Anspruch nehmen zu müssen.Im Allgemeinen können Sie Schenkungssteuern bei einem Ratenverkauf vermeiden, indem Sie die Vermögenswerte zum Marktwert bewerten und Zinsen zum geltenden Bundeszinssatz berechnen. Wie unten erläutert, muss eine SCIN jedoch eine Prämie enthalten.Die „Self-Cancelling“ -Funktion bedeutet, dass, wenn Sie während der Laufzeit der Schuldverschreibung sterben — die nicht länger als Ihre versicherungsmathematische Lebenserwartung zum Zeitpunkt der Transaktion sein darf — der Käufer (dh Ihre Kinder oder andere Familienmitglieder) von zukünftigen Zahlungsverpflichtungen befreit ist.

Eine SCIN bietet eine Vielzahl wertvoller Steuervorteile. Wenn Sie beispielsweise sterben, bevor die Schuldverschreibung fällig wird, wird der ausstehende Kapitalbetrag von Ihrem Nachlass ausgeschlossen. Auf diese Weise können Sie einen erheblichen Betrag an Vermögen steuerfrei an Ihre Kinder oder andere Familienmitglieder überweisen. Und jede Wertsteigerung des Vermögens nach dem Verkauf ist ebenfalls von Ihrem Nachlass ausgeschlossen.

Sie können auch Kapitalgewinne aus dem Verkauf verschieben, indem Sie den Gewinn über die gesamte Laufzeit verteilen. Wenn Sie sterben, bevor die Note reift, jedoch, Der verbleibende Kapitalgewinn wird auf Ihren Nachlass besteuert, obwohl keine weiteren Zahlungen eingehen. Schließlich können auch Ihre Kinder oder andere Familienmitglieder davon profitieren, da sie möglicherweise die Zinsen, die sie für die Note zahlen, abziehen können.

Vorsicht vor der „Prämie“

Wie die meisten Dinge im Leben kann man nichts umsonst bekommen. Um Sie für das Risiko zu entschädigen, dass die Note storniert wird und der volle Kaufpreis nicht bezahlt wird, müssen die Käufer eine Prämie zahlen — entweder in Form eines höheren Kaufpreises oder eines höheren Zinssatzes. Es gibt keine magische Zahl für diese Prämie; Die entsprechende Prämie ist eine Funktion des Alters des Zahlungsempfängers und der angegebenen Dauer der Note. Wenn die Prämie zu niedrig ist, kann der IRS die Transaktion als Teilgeschenk behandeln und Schenkungssteuern festsetzen.Beide Arten von Prämien können funktionieren, aber sie können unterschiedliche steuerliche Überlegungen beinhalten. Wenn Sie beispielsweise eine Prämie zum Kaufpreis hinzufügen, wird Ihnen ein größerer Teil jeder Rate zum günstigeren Kapitalgewinnsatz besteuert, und die Käuferbasis wird größer sein. Andererseits kann eine Zinsprämie die Einkommensteuerabzüge der Käufer erhöhen.

Aber die Prämie birgt auch ein gewisses Risiko. Tatsächlich stellen SCINs das Gegenteil des Mortalitätsrisikos dar: Die Steuervorteile gehen verloren, wenn Sie länger leben als erwartet. Wenn Sie die Laufzeit der Schuldverschreibung überleben, haben die Käufer eine Prämie für die Vermögenswerte gezahlt, und Ihr Nachlass wird möglicherweise eher größer als kleiner als zuvor.

Verstehen Sie, worauf Sie sich einlassen

Denken Sie daran, dass Sie mit einer SCIN das Risiko eingehen, dass Sie die Laufzeit der Ratenzahlung nicht überleben. Darüber hinaus können Sie diese Strategie nicht nutzen, wenn Sie unheilbar krank sind. Warum? Weil der IRS die Transaktion wahrscheinlich als Schein betrachten wird. Aber wenn Ihre Gesundheit schlecht ist oder Ihre Familie eine kürzere als durchschnittliche Lebenserwartung hat, kann ein SCIN eine Wette wert sein.