De nombreuses techniques de planification successorale minimisent, voire éliminent, les impôts sur les dons et les successions lors du transfert d’actifs à des membres de la famille. Parfois, les techniques les plus puissantes auront également un inconvénient important: le risque de mortalité. Une personne doit survivre à la durée de la fiducie pour réaliser les avantages. Ainsi, une note de versement auto-annulante (SCIN) peut être appropriée pour toute personne en mauvaise santé qui ne s’attend pas à atteindre son espérance de vie actuarielle.

Comment fonctionne un SCIN

Pour utiliser un SCIN dans la planification successorale, vous vendez votre entreprise ou d’autres actifs à vos enfants ou à d’autres membres de la famille (ou à une fiducie à leur profit) en échange d’un billet à tempérament portant intérêt. Tant que le prix d’achat et le taux d’intérêt sont raisonnables, il n’y a pas de cadeau imposable en jeu. Ainsi, vous pouvez profiter d’un SCIN sans avoir à utiliser vos exclusions fiscales annuelles pour les cadeaux ou votre exonération fiscale à vie pour les cadeaux.

En règle générale, vous pouvez éviter l’impôt sur les dons lors d’une vente à tempérament en évaluant les actifs à la juste valeur marchande et en facturant des intérêts au taux fédéral applicable. Comme indiqué ci-dessous, cependant, un SCIN doit inclure une prime.

La fonction  » auto-annulation » signifie que si vous décédez pendant la durée du billet — qui ne doit pas dépasser votre espérance de vie actuarielle au moment de la transaction — l’acheteur (c’est-à-dire vos enfants ou d’autres membres de la famille) est déchargé de toute obligation de paiement future.

Un SCIN offre une variété d’avantages fiscaux précieux. Par exemple, si vous décédez avant l’échéance du billet, le capital restant dû est exclu de votre succession. Cela vous permet de transférer une quantité importante de patrimoine à vos enfants ou à d’autres membres de la famille en franchise d’impôt. Et toute appréciation de la valeur des actifs après la vente est également exclue de votre succession.

Vous pouvez également reporter les gains en capital sur la vente en étalant le gain sur la durée du billet. Toutefois, si vous décédez avant l’échéance du billet, le gain en capital restant sera imposé à votre succession, même si aucun autre paiement ne sera reçu. Enfin, vos enfants ou d’autres membres de votre famille peuvent également en bénéficier car ils peuvent déduire les intérêts qu’ils paient sur le billet.

Méfiez-vous de la « prime »

Comme la plupart des choses dans la vie, vous ne pouvez pas obtenir quelque chose pour rien. Pour vous indemniser du risque que le billet soit annulé et que le prix d’achat total ne soit pas payé, les acheteurs doivent payer une prime — sous la forme d’un prix d’achat plus élevé ou d’un taux d’intérêt plus élevé. Il n’y a pas de nombre magique pour cette prime; la prime appropriée est fonction de l’âge du bénéficiaire et de la durée indiquée du billet. Si la prime est trop faible, l’IRS peut traiter la transaction comme un don partiel et évaluer les taxes sur les cadeaux.

Les deux types de primes peuvent fonctionner, mais elles peuvent impliquer des considérations fiscales différentes. Si vous ajoutez une prime au prix d’achat, par exemple, une plus grande partie de chaque acompte vous sera imposée au taux de gain en capital le plus favorable, et la base des acheteurs sera plus grande. D’autre part, une prime de taux d’intérêt peut augmenter les déductions d’impôt sur le revenu des acheteurs.

Mais la prime comporte également un certain risque. En fait, les SCIN présentent le contraire du risque de mortalité: Les avantages fiscaux sont perdus si vous vivez plus longtemps que prévu. Si vous survivez à la durée du billet, les acheteurs auront payé une prime pour les actifs, et votre succession pourrait devenir plus grande plutôt que plus petite qu’auparavant.

Comprenez dans quoi vous vous embarquez

Gardez à l’esprit qu’en utilisant un SCIN, vous prenez le risque de ne pas survivre à la durée de la note de versement. De plus, vous ne pouvez pas profiter de cette stratégie si vous êtes en phase terminale. Pourquoi? Parce que l’IRS considérera probablement la transaction comme une imposture. Mais si votre santé est mauvaise ou si votre famille a des antécédents d’espérance de vie plus courte que la moyenne, un SCIN peut être un pari qui vaut la peine d’être pris.