Un rapport de variance est l’un des outils comptables les plus couramment utilisés. Il s’agit essentiellement de la différence entre le montant budgété et le montant réel, les dépenses ou les recettes.

Un rapport de variance met en évidence deux valeurs distinctes et l’étendue de la différence entre les deux.

C’est cette variance, ou la différence, qu’il cherche à éclairer (et éventuellement les déclencheurs également). En règle générale, le rapport de variance ne peut être créé que lorsque les chiffres réels sont disponibles.

La variance peut être représentée à la fois en termes absolus et en pourcentage de différence. Cela met en évidence le degré de différence et c’est pourquoi il s’agit d’un élément crucial dans de nombreuses pratiques comptables. Il met en lumière une hypothèse inexacte ou des déclencheurs qui entraînent la variance.

La formule du rapport de variance

Le rapport de variance est créé pour tous les types de budgets. En règle générale, le rapport est créé après le calcul de la variance selon une formule stricte. En effet, l’écart constitue un élément clé de la répartition de l’actif. La formule de la variance est:

Dans ce cas:

• σ2 est la variance réelle
• χ représente les données spécifiques en question
• μ est la moyenne de plusieurs points de données
• N est le nombre total de données calculées

Dans le cas où vous calculez la Variance% en tant que composante du Budget -Variance % = x100
Le pourcentage est crucial car il vous donne une idée de la différence relative et, dans de nombreux cas, met en évidence la déclencheurs qui ont conduit à la différence.

Aperçu du rapport de variance

Tout le concept de rapport de variance est celui de comparaison. Il aide à identifier la matérialité d’un budget spécifique en question. Cela peut être surprenant, mais le premier rapport et analyse de variance a été utilisé dans l’Égypte ancienne.

Cardinalement, c’est le bastion de la comptabilité de gestion. C’est l’outil le plus important que les managers du monde entier utilisent pour calibrer la performance de leur entreprise, en évaluant les profits et pertes et en prêtant attention aux différences budgétaires. C’est donc un outil utilisé pour améliorer l’efficacité de manière durable et durable sur une période de temps.

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Interprétation des résultats du rapport de variance

Le rapport de variance est souvent considéré comme le principal outil pour mieux contrôler les coûts et les conditions futurs de manière significative. Ils sont la représentation parfaite de la façon dont les nombres indépendants sont liés les uns aux autres dans un groupe plus grand.

Dans le langage statistique, le plus grand avantage de ce type de rapport est qu’il accorde la même importance à tous les types d’écarts dans une analyse. Quelle que soit la direction de leur écart par rapport à la moyenne, vous ne pouvez pas atteindre une somme nulle avec ce type de rapport de nombre. En conséquence, vous ne verrez jamais une situation où vous n’aurez l’apparence d’aucune déviation ou variance.

Cela signifie essentiellement que même la plus petite déviation est affectée de manière appropriée dans les résultats du rapport de variance.

Mais cela crée un petit hoquet. L’interprétation du rapport de variance n’est pas aussi simple que vous l’avez supposé. Vous devez avoir une bonne compréhension de cette méthode de calcul, de la dynamique de l’industrie pour laquelle vous analysez et du nombre spécifique.

Rappelez-vous que la variance donne un poids supplémentaire à chacun de ces points de données et que leur quadrature peut fausser les nombres de manière compliquée et déroutante. Plus important encore, il ne servira pas l’objectif principal pour lequel il est calculé de manière significative.

Peut-être qu’un exemple ramènera le point de manière significative. Supposons que nous calculons le rapport de variance pour la société X. Les rendements pour:

• L’année 1 est à 10%
• L’année 2 est à 15%
• L’année 3 est à -10%

La moyenne globale pour les trois années est d’environ 5%.

Maintenant, disons que la différence entre le rendement et la moyenne est à peu près à:

• Année 1 – 5%
• Année 2 – 15%
• Année 3 – 20%

En les quadrantant, vous obtiendrez un écart et une variance proches de 200%. Votre écart-type par rapport à cela est alors légèrement inférieur à 15%.

Variances positives vs négatives

Il est intéressant de noter que la variance n’est jamais unidirectionnelle. En particulier pour les rapports d’écart budgétaire, vous pouvez avoir des scénarios négatifs et positifs. Cela dépend essentiellement à la fois des métriques de calcul clés et de la qualité de l’analyse. Des facteurs externes tels que les changements saisonniers, par exemple, peuvent y jouer un rôle.

Variance positive

En règle générale, une variance positive fait référence aux variances favorables dans le rapport que vous avez compilé.

Cela signifie que les gains sont plus importants que prévu et ont été dus à certains facteurs inattendus. Cela crée un excédent et des gains supplémentaires à partir de divers facteurs. L’entreprise doit donc revenir à la planche à dessin et recalibrer les actifs disponibles.

Cela peut également se traduire par une allocation d’actifs affinée pour eux. De plus, cela peut également être dû à une manne ponctuelle soudaine et sans précédent d’un certain type. Cela peut fausser les nombres négativement.

Variance négative

C’est exactement le contraire de la variance positive. C’est le résultat d’un développement défavorable.

Les pertes auraient pu être le résultat direct d’une sorte d’erreur de calcul ou même d’un facteur environnemental. Par exemple, si vous êtes dans le secteur du ciment, les facteurs cycliques viennent jouer comme les pluies et la demande festive de nouvelles maisons. En conséquence, la demande de ciment devrait augmenter vers ce moment-là. Mais pensons à l’époque peu après la crise des subprimes, les prix ont complètement touché le fond et la demande de maisons a également baissé. Il est presque naturel que les prix du ciment glissent également. Par conséquent, une variance négative n’est pas surprenante dans cette circonstance.

Néanmoins, ces chiffres et la variance en particulier donneront aux propriétaires une idée du marché et leur donneront des indices sur la façon de réduire les hypothèses pour les quelques trimestres suivants.

Types courants de variances

Mais lorsque vous considérez le rapport de variance, il est très évident qu’il existe certains paramètres de base qui changent régulièrement.

Variance de prix

Dans ce cas, comme son nom l’indique, la variance provient du prix du matériau. Lorsque le prix réel du matériau diffère considérablement du prix standard, vous obtenez cet écart.

Ceci est également dû à la différence des niveaux de sortie et d’utilisation réels par rapport aux niveaux standard. Donc, dans ce cas, vous devez garder à l’esprit quatre facteurs:

• Utilisation réelle. Parfois, vous pouvez obtenir des réductions de quantité lorsque vous achetez de plus grandes quantités, de sorte que plus de matériaux s’habituent à la différence de prix.
• Le prix réel étant inférieur ou supérieur au taux standard du marché.
• La qualité des matériaux est également cruciale. Parfois, l’achat de qualité inférieure ou supérieure par rapport au taux standard peut également être problématique.
• L’indisponibilité de certains produits peut également conduire à opter pour une autre alternative. Tant en termes de prix que de qualité, il peut ajouter une dimension différente au rapport d’écart global de manière significative et modifier les déductions finales.

Variance d’utilisation

Comme son nom l’indique, lorsque les niveaux d’utilisation sont différents du taux standard, cela conduit à la formulation du rapport suivant:

• Le remplacement du matériau standard par une alternative peut affecter l’utilisation. Vous devrez peut-être augmenter ou diminuer la quantité selon les nouvelles exigences.
• Le rendement relatif du matériau doit être conforme aux niveaux attendus. En cas d’anomalie ici, il en résulte une variance.
• Le taux de ferraille du matériau utilisé peut également jouer un rôle crucial dans les déductions ultimes.

Variance du travail

La variance du travail fait référence au coût du travail. Le taux réel, dans ce cas, diffère parfois considérablement du taux standard ou supposé. Il peut encore y avoir plusieurs raisons pour lesquelles cela fait une différence dans le rapport de variance:

• Si le taux de salaire standard est nettement inférieur ou supérieur à celui existant.
• Les heures de travail réelles par rapport aux heures de travail standard peuvent également affecter la qualité et l’efficacité. Cela peut, à son tour, avoir une incidence sur les prix.
• Impact de situations spéciales comme la grève, le lock-out et autres.
• L’efficacité globale du travail compte également. S’ils sont très efficaces, 4 ouvriers en 5 heures peuvent travailler la même chose que 10 peuvent être en mesure d’atteindre en 8 heures.

Variance des frais généraux

Il s’agit des frais généraux de l’entreprise. Techniquement, cela peut être n’importe quand et n’importe quoi. L’astuce consiste à intégrer les variables potentielles:

• Dépenses ponctuelles soudaines ou urgences qui ont une incidence sur le coût global des intrants.
• Facteurs externes potentiels susceptibles d’affecter la demande pour le produit final.
• Troubles du travail ou mesures spéciales prises pour offrir une compensation financière supplémentaire aux travailleurs pour une année spécifique.
• Production défectueuse en raison de tout oubli qui devra être rejeté et l’entreprise doit digérer la dépense.

Comment écrire un rapport de variance

Maintenant que vous avez tous les éléments de calcul d’un rapport de variance, l’étape suivante consiste à l’écrire.

La disposition du rapport peut varier en fonction de la façon dont votre public souhaite voir les informations.

Pour l’exemple de compte de résultat ci-dessus, le budget de chaque compte est indiqué après le nom du compte suivi des résultats réels. Cela ouvre la voie à la variance, puis à une présentation visuelle favorable ou défavorable. L’exemple ne le montre pas, mais les rapports de variance peuvent également avoir une colonne pour un pourcentage de changement pour améliorer encore les données.

Malheureusement, un rapport de variance ne peut pas être finalisé tant que les événements réels ne se sont pas produits. Cependant, beaucoup de travail peut être effectué au préalable en créant le modèle. De cette façon, le temps de rotation une fois les résultats définitifs sera beaucoup plus rapide.

Dans l’ensemble, la plupart des rapports de variance suivent ce protocole strict lors de leur écriture. Mais rappelez-vous qu’un rapport de variance contient beaucoup de chiffres et qu’il est important de mettre en évidence les facteurs les plus pertinents sous un jour approprié. Cela optimisera son utilité.

Conclusion

Bien que les rapports de variance puissent être un point difficile pour tout professionnel, ils sont précieux pour communiquer les résultats aux parties prenantes et aux décideurs externes.

Maintenant que vous maîtrisez les bases de ces rapports, vous devriez être équipé pour conquérir votre prochaine mission. Vous voulez continuer à développer vos connaissances?

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