raport wariancji jest jednym z najczęściej używanych narzędzi księgowych. Zasadniczo jest to różnica między kwotą budżetową a rzeczywistą, wydatkiem lub przychodem.

raport wariancji podkreśla dwie oddzielne wartości i zakres różnicy między nimi.

To właśnie ta wariancja, czyli różnica, stara się rzucić światło na (i ostatecznie także na wyzwalacze). Zazwyczaj raport wariancji można utworzyć tylko wtedy, gdy dostępne są rzeczywiste liczby.

wariancję można przedstawić zarówno w wartościach bezwzględnych, jak i w procentach różnicy. Podkreśla to stopień różnicy i dlatego jest kluczowym elementem w wielu praktykach księgowych. To przynosi na światło niedokładne założenie lub wyzwalacze, które prowadzą do wariancji.

wzór raportu wariancji

raport wariancji jest tworzony dla wszystkich rodzajów budżetów. Zazwyczaj raport jest tworzony po obliczeniu wariancji według ścisłego wzoru. Wynika to z faktu, że wariancja stanowi kluczowy element alokacji aktywów. Wzór na wariancję to:

w tym przypadku:

• σ2 jest rzeczywistą wariancją
• χ oznacza konkretne dane, o których mowa
• μ jest średnią wielu punktów danych
• N jest całkowitą liczbą obliczonych danych

w przypadku, gdy obliczasz % wariancji jako składnik budżetu- % wariancji = x100
procent ma kluczowe znaczenie, ponieważ daje poczucie względnej różnicy i w wielu przypadkach podkreśla wyzwalacze, które doprowadziły do różnicy.

wgląd w raport wariancji

cała koncepcja raportu wariancji polega na porównaniu. Pomaga w określeniu istotności danego budżetu. To może być zaskakujące, ale pierwszy raport wariancji i analizy zostały wykorzystane w starożytnym Egipcie.

jest to Bastion rachunkowości zarządczej. Jest to najważniejsze narzędzie, którego menedżerowie na całym świecie używają do kalibracji wyników swojej firmy, poprzez ocenę zysków i strat oraz zwracanie uwagi na różnice budżetowe. Dlatego jest to narzędzie stosowane w celu zwiększenia wydajności w sposób długotrwały i zrównoważony przez pewien okres czasu.

Bonus: Sprawdź 10 najlepszych porad instruktora ds. finansów Raya Sheena

interpretacja wyników raportu wariancji

raport wariancji jest często postrzegany jako podstawowe narzędzie do lepszej kontroli przyszłych kosztów i warunków w znaczący sposób. Są one doskonałą reprezentacją tego, jak niezależne liczby są ze sobą powiązane w większej grupie.

w mowie statystycznej największą zaletą tego typu raportu jest to, że nadaje on równe znaczenie wszystkim rodzajom odchyleń w analizie. Niezależnie od kierunku ich odchylenia od średniej, nie można osiągnąć sumy zerowej przy tego rodzaju zgłaszaniu liczb. W rezultacie nigdy nie zobaczysz sytuacji, w której pojawi się brak odchylenia lub wariancji.

to zasadniczo oznacza, że nawet najmniejsze odchylenie jest odpowiednio oznaczone w wynikach raportu wariancji.

ale to tworzy małą czkawkę. Interpretacja raportu wariancji nie jest tak prosta, jak zakładałeś. Musisz mieć odpowiednie zrozumienie tej metody obliczeniowej, dynamiki branży, dla której analizujesz i określonej liczby.

pamiętaj, że wariancja dodaje wagę do każdego z tych punktów danych, a ich wyrównanie może przekrzywiać liczby w skomplikowany i mylący sposób. Co najważniejsze, nie będzie on służył zasadniczemu celowi, dla którego jest obliczany w znaczący sposób.

być może przykład doprowadzi do punktu wyjścia w znaczący sposób. Załóżmy, że obliczamy raport wariancji dla firmy X. zwroty dla:

• Rok 1 wynosi 10%
• Rok 2 wynosi 15%
• rok 3 wynosi -10%

ogólna średnia dla trzech lat wynosi około 5%.

teraz powiedzmy, że różnica zwrotu i średnia wynosi mniej więcej:

• Rok 1 – 5%
• Rok 2 – 15%
• Rok 3 – 20%

pod względem kwadratowym, otrzymasz odchylenie i wariancję bliskie 200%. Twoje odchylenie standardowe od tego wynosi wtedy nieco mniej niż 15%.

wariancje dodatnie vs.ujemne

warto zauważyć, że wariancja nigdy nie jest jednokierunkowa. Zwłaszcza w przypadku raportów wariancji budżetu, możesz mieć zarówno negatywne, jak i pozytywne scenariusze. Zasadniczo zależy to zarówno od kluczowych wskaźników obliczeniowych, jak i jakości analizy. Czynniki zewnętrzne, takie jak zmiany sezonowe, mogą odgrywać w nim rolę.

dodatnia wariancja

zazwyczaj dodatnia wariancja odnosi się do korzystnych wariancji w raporcie, który skompilowałeś.

oznacza to, że zyski są większe niż oczekiwano i zostały spowodowane pewnymi nieoczekiwanymi czynnikami. Tworzy nadwyżkę i dodatkowe zyski z różnych czynników. Więc firma musi wrócić do deski kreślarskiej i ponownie skalibrować dostępne aktywa.

może to również skutkować wyrafinowaną alokacją aktywów dla nich. Dodatkowo może to być również spowodowane nagłym bezprecedensowym jednorazowym przypływem jakiegoś rodzaju. Może to negatywnie przekrzywiać liczby.

wariancja ujemna

jest to dokładne przeciwieństwo wariancji dodatniej. Jest to wynik jakiegoś niekorzystnego rozwoju.

straty mogły być bezpośrednim wynikiem jakiegoś błędu obliczeniowego lub nawet jakiegoś czynnika środowiskowego. Na przykład, jeśli jesteś w branży cementu, czynniki cykliczne przychodzą grać jak deszcze i świąteczny popyt na nowe domy. W rezultacie popyt na cement prawdopodobnie wzrośnie w tym czasie. Ale pomyślmy o czasie wkrótce po kryzysie subprime, ceny całkowicie spadły, a popyt na domy również spadł. To prawie naturalne, że ceny cementu będzie poślizg, jak również. Dlatego ujemna wariancja nie jest zaskakująca w tej sytuacji.

jednak te liczby, a zwłaszcza wariancja, dadzą właścicielom poczucie rynku i dadzą im wskazówki, jak zmniejszyć założenia na następne kilka kwartałów.

typowe typy wariancji

ale jeśli wziąć pod uwagę raport wariancji, jest bardzo oczywiste, że istnieją pewne podstawowe parametry, które regularnie się zmieniają.

wariancja ceny

w tym przypadku, jak sama nazwa wskazuje, wariancja występuje w cenie materiału. Gdy rzeczywista cena materiału różni się znacznie od standardowej ceny, otrzymujesz tę wariancję.

jest to również wynik różnicy w rzeczywistej wydajności i poziomach użycia w porównaniu do standardowych. Tak więc, w tym przypadku, należy pamiętać o czterech czynnikach:

• rzeczywiste użycie. Czasami można uzyskać rabaty ilościowe przy zakupie większych ilości, więc więcej materiałów przyzwyczaić się do różnicy w cenie.
• rzeczywista cena jest niższa lub wyższa niż standardowa stawka rynkowa.
• jakość materiałów jest również kluczowa. Czasami zakup niższej lub wyższej jakości w porównaniu do standardowej stawki może być również problematyczny.
• niedostępność niektórych produktów może również skutkować wyborem innej alternatywy. Zarówno pod względem ceny, jak i jakości, może w znaczący sposób dodać inny wymiar do ogólnego raportu wariancji i zmienić ostateczne odliczenia.

wariancja użytkowania

jak sama nazwa wskazuje, gdy poziomy użycia różnią się od standardowej stawki, prowadzi to do sformułowania następującego raportu:

• zastąpienie standardowego materiału alternatywnym może wpłynąć na użycie. Być może będziesz musiał zwiększyć lub zmniejszyć ilość zgodnie z nowymi wymaganiami.
• względna wydajność materiału musi odpowiadać oczekiwanym poziomom. W przypadku anomalii prowadzi to do wariancji.
• ilość złomu z użytego materiału może również odegrać kluczową rolę w ostatecznym odliczeniu.

wariancja pracy

wariancja pracy odnosi się do kosztów pracy. Rzeczywista stawka, w tym przypadku, czasami różni się znacznie od standardowej lub zakładanej stawki. Może być ponownie kilka powodów, dla których to robi różnicę w raporcie wariancji:

• Jeśli standardowa stawka płacy jest znacznie niższa lub wyższa od istniejącej.
• rzeczywiste godziny pracy vs. standardowe godziny pracy mogą również wpływać zarówno na jakość, jak i wydajność. To z kolei może mieć wpływ na ceny.
• wpływ specjalnych sytuacji, takich jak strajk, lokaut i tym podobne.
• liczy się również ogólna wydajność pracy. Jeśli są bardzo wydajne, to 4 robotników w ciągu 5 godzin może pracować tak samo, jak 10 może być w stanie osiągnąć w ciągu 8 godzin.

wariancja wydatków ogólnych

odnosi się to do kosztów ogólnych w firmie. Technicznie może to być zawsze i wszystko. Sztuczka polega na włączeniu potencjalnych zmiennych:

• nagłe jednorazowe wydatki lub sytuacje awaryjne, które mają wpływ na ogólny koszt nakładu.
• potencjalne czynniki zewnętrzne, które mogą wpłynąć na popyt na produkt końcowy.
• niepokoje pracownicze lub specjalne kroki podjęte w celu zaoferowania dodatkowej rekompensaty finansowej robotnikom za określony rok.
• wadliwa produkcja ze względu na wszelkie niedopatrzenia, które będą musiały zostać odrzucone, a firma musi przetrawić koszty.

jak napisać raport wariancji

teraz, gdy masz wszystkie elementy obliczania raportu wariancji, następnym krokiem jest zapisanie go.

układ raportu może się różnić w zależności od tego, jak Twoi odbiorcy chcą zobaczyć informacje.

w powyższym przykładzie rachunku zysków i strat budżet dla każdego konta jest wymieniony po nazwie konta, a następnie rzeczywistych wynikach. Ustawia to scenę dla wariancji, a następnie wizualną korzystną lub niekorzystną prezentację. Przykład tego nie pokazuje, ale raporty wariancji mogą również zawierać kolumnę dla procentu zmian, aby dane były jeszcze lepsze.

Niestety, raport wariancji nie może zostać sfinalizowany, dopóki nie wystąpią rzeczywiste zdarzenia. Jednak wiele pracy można zrobić wcześniej, tworząc szablon. W ten sposób odwrócenie czasu, gdy wyniki są ostateczne, będzie znacznie szybsze.

ogólnie rzecz biorąc, większość raportów wariancji przestrzega tego ścisłego protokołu podczas jego pisania. Pamiętaj jednak, że raport wariancji zawiera wiele liczb i ważne jest, aby we właściwym świetle podkreślić najważniejsze czynniki. To zoptymalizuje jego użyteczność.

wnioski

chociaż raporty wariancji mogą być problemem dla każdego profesjonalisty, są nieocenione w przekazywaniu wyników zewnętrznym interesariuszom i decydentom.

teraz, gdy opanowałeś już podstawy tych raportów, powinieneś być przygotowany do opanowania następnego zadania. Chcesz stale poszerzać swoją wiedzę?

Sprawdź kursy GoSkills Finanse i Zarządzanie projektami, gdzie możesz ćwiczyć swoje nowe umiejętności raportowania wariancji.

i biorąc rzeczy do góry z naszym przewodnikiem analizy wariancji (ANOVA).